Tarieven en vrijstellingen voor de schenk- en erfbelasting met ingang van 1 januari 2025

Geplaatst op 17 december 2024
De inflatiecorrectie bedraagt 1,2%

Na goedkeuring door de Tweede Kamer op 14 november 2024, heeft de Eerste Kamer op 17 december 2024 ingestemd met het Belastingplan 2025. De tarieven en vrijstellingen voor de schenk- en erfbelasting worden daarom met 1,2% geïndexeerd vanaf 1 januari 2025.

Tarieven schenk- en erfbelasting

Gedeelte van de belaste verkrijging tussenenI. indien verkregen door partner of afstammelingen in de rechte lijn*II. in overige gevallen
€ 0
€ 154.197 en hoger
€ 154.19710%
20%
30%
40%

* Voor afstammelingen in de tweede of verdere graad bedraagt de belasting het ingevolge deze kolom verschuldigde, vermeerderd met 80% daarvan.

Vrijstellingen schenkbelasting

VerkrijgerVrijstelling
Kinderen€ 6.713 jaarlijks
Kinderen tussen 18 en 40 jaar€ 32.195 eenmalig (en zelfs € 67.064 indien bestemd voor studie)
Overige verkrijgers€ 2.690 jaarlijks

Vrijstellingen erfbelasting

VerkrijgerVrijstelling
Partner€ 804.698
Kinderen van de overledene€ 25.490
Zieke en/of gehandicapte kinderen€ 76.453
Kleinkinderen€ 25.490
Ouders€ 60.359
Overige verkrijgers€ 2.690

Pensioenimputatie
De vrijstelling voor een partner ad € 804.698 wordt gekort wanneer ten gevolge van het overlijden (van erfbelasting) vrijgestelde pensioenrechten en/of lijfrente-uitkeringen worden verkregen. De korting bedraagt de helft van de waarde van het pensioen of de lijfrente-uitkering onder aftrek van dertig procent latente inkomstenbelasting. De vrijstelling voor een partner bedraagt echter nimmer minder dan € 207.886.

Ondernemingsvermogen
Een verkrijging van ondernemingsvermogen is tot een waarde van € 1.500.000 van de objectieve onderneming voor 100% vrijgesteld. Voor ondernemingen die meer waard zijn dan die € 1.500.000 geldt voor het meerdere een vrijstelling van 75%. Als een deel van een objectieve onderneming wordt verkregen, wordt de 100% vrijstelling naar rato toegepast. Voor belasting, die eventueel nog verschuldigd is over het niet vrijgestelde deel, kan tien jaar rentedragend uitstel van betaling worden verkregen.