Bedrijfsopvolgingsregeling

De 100%-vrijstelling is een belastingvoordeel waarbij een deel van het ondernemingsvermogen volledig is vrijgesteld van schenk- en erfbelasting, tot een bedrag van € 1.500.000. Het maakt niet uit hoeveel ondernemers gerechtigd zijn tot het ondernemingsvermogen, en ook niet of de schenking ineens of in delen plaatsvindt. De vrijstelling wordt bepaald op basis van het evenredige deel dat de ontvanger in de ‘objectieve onderneming’ verkrijgt.

Een ‘objectieve onderneming’ is het deel van een bedrijf dat daadwerkelijk ondernemingsactiviteiten uitvoert. Bij een eenmanszaak is dit meestal eenvoudig vast te stellen. Bij vennootschappen of holdings is het complexer, omdat bezittingen en schulden van werkmaatschappijen moeten worden toegerekend aan de holding en gesplitst in ondernemings- en beleggingsvermogen.

Het is complexer om de objectieve onderneming te bepalen bij vennootschappen of holdings omdat de bezittingen en schulden van de werkmaatschappij moeten worden toegerekend aan de holdingvennootschap. Dit proces, groepsconsolidatie genoemd, vereist dat ondernemingsvermogen en beleggingsvermogen nauwkeurig worden gesplitst. Bovendien kunnen meerdere lagen van eigendom en verschillende soorten activa de berekening verder compliceren.

Als een aanmerkelijkbelanghouder een pand ter beschikking stelt aan de werkmaatschappij, wordt dit pand beschouwd als onderdeel van de ‘objectieve onderneming’. Dit betekent dat het pand wordt meegenomen in de berekening van het ondernemingsvermogen voor fiscale voordelen. Het pand moet worden toegerekend aan de holdingvennootschap en gesplitst in ondernemings- en beleggingsvermogen. Hierdoor kan het pand bijdragen aan de belastingvrijstelling bij schenking of vererving.

Zodra wet- of regelgeving verandert. Zo werk je altijd met de juiste gegevens.