Inkomstenbelasting en bedrijfsopvolging: recente ontwikkelingen (KWEP 2013/2)

In dit artikel bespreekt de auteur een aantal onderwerpen waarmee estate planners te maken kunnen krijgen in het kader van het al dan niet kunnen toepassen van de doorschuiffaciliteiten in de Wet IB 2001 op een pakket aanmerkelijkbelangaandelen. Na een korte schets van de faciliteiten gaat de auteur in op:

• enige jurisprudentie met betrekking tot de vraag op welke wijze rekening dient te worden gehouden met latente inkomstenbelastingclaims indien kan worden doorgeschoven;
• de vraag of een op basis van het nieuwe BV-recht vooraf vormgegeven overnamebeding toepassing van de doorschuiffaciliteit zou kunnen blokkeren;
• recente ontwikkelingen met betrekking tot het superdividend van art. 4.12a Wet IB 2001 dat uitgekeerd kan worden indien niet kan worden doorgeschoven;
• de vraag of, indien wordt geschonken met gebruikmaking van de faciliteit van art. 4.17c Wet IB 2001 aan een werknemer, de schenking een onderdeel kan vormen van het met loonbelasting belaste loon van deze werknemer.

Het artikel wordt afgesloten met een korte conclusie en een oproep aan de estate planners in de praktijk.