Pensioen in eigen beheer: Erfrechtelijke aspecten (VFP 2017/6)

De Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen is per 1 april 2017 ingegaan. De directeur-grootaandeelhouder (dga) die pensioen in eigen beheer heeft opgebouwd, heeft enkele opties met zijn pensioen: premievrij houden, afkopen met fiscale korting, omzetten naar een oudedagsverplichting waarmee te zijner tijd periodieke uitkeringen moeten worden aangekocht of overhevelen naar een verzekeraar. Bij de afkoopvariant heeft de dga vervolgens weer enkele opties. Bijvoorbeeld het geld in box 3 houden, teruglenen aan de BV of het geld gebruiken als agiostorting. Ook kan de dga het geld gebruiken om bestaande (hypothecaire) leningen mee af te lossen. In dit artikel bekijken de auteurs de erfrechtelijke gevolgen van al deze opties.