Loonaspecten bij schenking van aanmerkelijkbelangaandelen (KWEP 2018/21)

Om de doorschuiffaciliteit in de inkomstenbelasting te kunnen toepassen, dient sprake te zijn van een schenking van aanmerkelijkbelangaandelen aan een werknemer. Dat deze schenking wegens haar bevoordelingskarakter onder omstandigheden (ook) kan worden aangemerkt als loon (van derden), is op 19 juni 2018 bevestigd door Rechtbank Den Haag (ECLI:NL:RBDHA:2018:9041). In dit artikel onderzoekt de auteur wanneer loonaspecten bij schenking van aanmerkelijkbelangaandelen aanwezig zijn en hoe een samenloop tussen loon en schenking uitwerkt. Vervolgens wordt expliciet stilgestaan bij de bedrijfsopvolging middels omzetting van gewone aandelen in preferente aandelen met gelijktijdige uitgifte van nieuwe gewone aandelen aan een ander. Wanneer hierbij onzakelijke verhoudingen ontstaan, kan voor deze ander sprake zijn van een lucratief belang. Door het gehele artikel loopt een casuspositie om nuances te duiden.