Fiscale wijzigingen 2024 (FBN 2024/1)

Ten behoeve van de notariële praktijk wordt een overzicht gegeven van de relevante fiscale cijfers en wetswijzigingen die onlangs in werking zijn getreden:

• De zogenoemde tabelcorrectiefactor voor het jaar 2024 is 9,9%.
• De wettelijke rente voor niet-handelstransacties is met ingang van 1 januari 2024 verhoogd van 6% naar 7%.
• De belastingrente in het jaar 2024 is 10% voor de vennootschapsbelasting en 7,5% voor de overige belastingmiddelen zoals de inkomstenbelasting, erfbelasting en overdrachtsbelasting. De invorderingsrente is voor alle belastingmiddelen vastgesteld op 4%.
• Sinds 1 januari 2024 is de schenkingsvrijstelling eigen woning definitief afgeschaft. Voorts zijn de tarieven en vrijstellingen in de Successiewet aangepast.
• De bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in zowel de inkomstenbelasting (doorschuifregeling in de aanmerkelijkbelangregeling) als de Successiewet zijn op de een aantal punten gewijzigd. Met ingang van 1 januari 2024 gelden de hiervoor bedoelde bedrijfsopvolgingsfaciliteiten niet meer voor onroerende zaken die aan anderen worden verhuurd. Sinds 1 januari 2024 is een versoepeling aangebracht voor het geval de onderneming gedurende de bezitstermijn is gestaakt als gevolg van overheidsingrijpen en vervolgens een nieuwe onderneming wordt gestart.
• De woningwaardegrens voor de overdrachtsbelasting is op 1 januari 2024 verhoogd van € 440.000 naar € 510.000. Voorts is een vrijstelling van overdrachtsbelasting opgenomen als een woning wordt terugverkregen op grond van een verkoopregulerend beding.
• Voor het jaar 2024 bedraagt het basistarief in de inkomstenbelasting 36,97% voor het inkomen tot en met € 75.518. Voor het inkomen daarboven is het toptarief 49,50%.
• Met ingang van 1 januari 2024 is het box 2-tarief in tweeën gesplitst. Het inkomen uit aanmerkelijk belang wordt dan voor de eerste € 67.000 (voor partners € 134.000) belast tegen 24,5%. Het meerdere wordt dan belast tegen 33%.
• Het box 3-tarief is voor het belastingjaar 2024 verhoogd van 32% naar 36%.
• Voor het kalenderjaar 2024 is het maximum voor excessief lenen van € 700.000 verlaagd naar € 500.000.
• Periodieke giften moeten voor aftrekbaarheid zijn vastgelegd in een notariële of onderhandse akte. Vanaf 2024 geldt dat zowel een onderhandse als een notariële akte diverse gegevens moet bevatten zoals het transactienummer dat de ontvangende instelling aan de schenking heeft toegekend.
• Het vennootschapsbelastingtarief is in 2024 niet veranderd.

Wanneer u een abonnement heeft op SDU Opmaat, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel FBN 2024/1.