Fiscale wijzigingen 2025 (FBN 2025/1)

Ten behoeve van de notariële praktijk wordt een overzicht gegeven van de relevante fiscale cijfers en wetswijzigingen die onlangs in werking zijn getreden:

• de zogenoemde tabelcorrectiefactor voor het jaar 2025 is 1,2%;
• de wettelijke rente voor niet-handelstransacties is met ingang van 1 januari 2025 verlaagd van 7% naar 6%;
• net als in 2024 is de hoogte van de belastingrente in het jaar 2025 10% voor de vennootschapsbelasting en 7,5% voor de overige belastingmiddelen. De invorderingsrente is voor alle belastingmiddelen vastgesteld op 4%;
• vanaf 1 januari 2025 wordt op verzoek van de verkoper de belastingrente over de omzetbelasting verminderd voor de periode dat er overdrachtsbelasting was voldaan;
• de tarieven en vrijstellingen in de Successiewet zijn aangepast;
• een verkrijging van ondernemingsvermogen is tot een waarde van € 1.500.000 van de objectieve onderneming voor 100% voorwaardelijk vrijgesteld van schenk- en erfbelasting. Voor zover de objectieve onderneming meer waard is dan het hiervoor genoemde bedrag geldt tevens een voorwaardelijke vrijstelling van 75%;
• net als vorig jaar zijn op 1 januari 2025 de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in zowel de Successiewet als de Wet op de inkomstenbelasting 2001 op diverse onderdelen gewijzigd;
• de woningwaardegrens voor de startersvrijstelling in de overdrachtsbelasting is op 1 januari 2025 verhoogd van € 510.000 naar € 525.000. De nieuwe woningwaardegrens zal per 1 januari 2026 worden verhoogd naar € 555.000;
• met ingang van 1 januari 2025 is de vrijstelling wegens samenloop met omzetbelasting aangescherpt indien aandelen in een onroerendezaaklichaam worden verkregen;
• sinds 1 januari 2025 worden sleutelovereenkomsten met betrekking tot een woning die zal dienen als hoofdverblijf voor de verkrijger onder voorwaarden niet meer aangemerkt als een econoom voor de overdrachtsbelasting;
• onder andere het verlaagde tarief van 2% en de startersvrijstelling kunnen ook gelden voor de economische eigendom van een woning die voor de verkrijger zal fungeren als hoofdverblijf;
• op 1 januari 2025 is de kavelruilvrijstelling gewijzigd;
• met ingang van 1 juli 2025 zullen de voorwaarden bij de splitsingsvrijstelling worden gewijzigd;
• vanaf 1 januari 2026 zal er naast het verlaagde tarief van 2% een algemeen tarief van 8% worden ingevoerd voor woningen;
• het basistarief in de inkomstenbelasting is voor het jaar 2025 gesplitst in twee verschillende tarieven. Hierdoor zijn er vanaf 1 januari 2025 drie verschillende tarieven in box 1;
• voor het belastingjaar 2025 is het hoge box 2-tarief verlaagd van 33% naar 31%. Het lage box 2-tarief van 24,5% (over € 67.804 in 2025) is ongewijzigd gebleven;
• net als voor het jaar 2024 bedraagt voor het jaar 2025 het box 3-tarief 36%;
• in 2025 bedraagt het maximale aftrektarief voor de aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning 37,48%;
• in 2025 kan 76,67% van het verschil tussen de voordelen uit eigen woning en de op deze voordelen drukkende aftrekbare kosten (Hillen-regeling) in aftrek worden gebracht;
• bij het vaststellen van de voorlopige aanslag voor het jaar 2025 gaat de Belastingdienst uit van een forfaitair rendement voor banktegoeden van 1,44% en voor schulden van 2,62%. Voor het jaar 2025 komt het forfaitair rendement voor ‘overige bezittingen’ uit op 5,88%;
• het heffingsvrije vermogen in box 3 bedraagt € 57.684 voor het belastingjaar 2025 (voor partners gezamenlijk € 115.368);
• vanaf 1 januari 2023 kent de periodieke giftenaftrek in de inkomstenbelasting een plafond. Dit maximum is op 1 januari 2025 verhoogd van € 250.000 naar € 1.500.000;
• sinds 1 januari 2025 geldt voor de vennootschapsbelasting weer de ‘oude’ regeling: alleen de giften die voldoen aan de criteria voor de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (tot ten hoogste 50% van de winst met een maximum van € 100.000), leiden niet tot dividendbelasting en box 2-heffing bij de aandeelhouder;
• door aanpassing van art. 38p Wet op de loonbelasting is het thans ook mogelijk dat de aanspraak ingevolge een ODV toekomt aan een legataris. Een soortgelijke wetswijziging is per 1 januari 2025 ook doorgevoerd voor een lijfrenterekening en een lijfrentebeleggingsrecht;
• het vennootschapsbelastingtarief is in 2025 niet veranderd.

Wanneer u een abonnement heeft op SDU Opmaat, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel FBN 2025/1.