Periodieke gift op twee levens toch mogelijk (FBN 2023/2)

27-02-2023 | Categorie: Literatuur

Na jarenlange onzekerheid heeft de Hoge Raad in oktober 2022 het verlossende woord gesproken: een periodieke schenking die afhankelijk is van twee levens voldoet aan de vereisten voor periodieke giftenaftrek. Dit artikel bespreekt dit arrest en zijn voorgeschiedenis en betrekt daarbij ook de in de consultatieversie van het conceptwetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2024 voorgestelde wijzigingen in de voorwaarden voor periodieke giften.
De 1% eis is al voor dit wettelijk kon worden vastgelegd van tafel. De overlijdenseis staat echter nog fier overeind en mag van de staatssecretaris niet anders worden gemitigeerd dan via een, voor de schenker tot kosten leidend en voor de anbi tot onzekerheid over de ontvangst leidend, legaat of verzekering. Het is de vraag of de staatssecretaris hiermee niet nogmaals een onjuiste invulling geeft aan de onzekerheidseis, die immers vanuit de schenker, en niet vanuit de begiftigde moet worden beoordeeld. Los daarvan zou het te prijzen zijn als de staatssecretaris belastingplichtigen niet dwingt om ook te procederen over deze ratioloze en met doel en strekking van de giftenaftrek strijdige eis.

Wanneer u een abonnement heeft op SDU Opmaat, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel FBN 2023/2.