De faciliteit voor het overlijdensdividend geldt eveneens voor de turboverdeling (FBN 2025/23)

14-05-2025 | Categorie: Literatuur

In KG:003:2024:14 neemt de kennisgroep Aanmerkelijk belang van de Belastingdienst het standpunt in dat de faciliteit voor het overlijdensdividend niet geldt voor de turboverdeling, voor zover er door de turboverdeling meer wordt toegedeeld aan de nalatenschap dan de onverdeelde helft waartoe de erflater gerechtigd was in de huwelijksgemeenschap. Op grond van deze faciliteit is een onbelaste dividenduitkering mogelijk voor de erfgenamen of legatarissen als bij het overlijden van de erflater over de fictieve vervreemding van het aanmerkelijk belang bij de erflater is afgerekend. Dit maakt het mogelijk de door het overlijden verschuldigde inkomsten- en erfbelasting te betalen. De auteur deelt de visie van de kennisgroep niet, aangezien de erfgenaam de faciliteit eveneens kan toepassen op aandelen of winstbewijzen waartoe hij gerechtigd is en die hij niet krachtens erfrecht heeft verkregen. Dit laat onverlet dat het raadzaam is voordat de turboverdeling plaatsvindt af te spreken of de erfgenamen de aanslag inkomstenbelasting van de langstlevende echtgenoot met betrekking tot diens aanmerkelijkbelangheffing voldoen, dan wel dat de langstlevende echtgenoot deze zelf voldoet.

Wanneer u een abonnement heeft op SDU Opmaat, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel FBN 2025/23.