Preferente aandelen en de doorschuif- en bedrijfsopvolgingsregeling vanaf 1 januari 2026 (FTV 2025/18)

31-07-2025 | Categorie: Literatuur

Bij de wetswijziging van de inkomstenbelasting en de successiewet in 2010 is een onderscheid gemaakt tussen gewone aandelen en preferente aandelen. Voor zowel de eerste als de tweede categorie kunnen onder voorwaarden de doorschuif- en bedrijfsopvolgingsregeling plaatsvinden bij de schenking of vererving van een aanmerkelijk belang, met dien verstande dat voor de tweede categorie nadere regels zijn geformuleerd. De vervreemding respectievelijk de verkrijging van preferente aandelen kwalificeren slechts als deze zijn ontstaan in het kader van een gefaseerde bedrijfsopvolging, conform de in de wet genoemde stappen. Dit geldt eveneens voor de indirect gehouden preferente aandelen. In de wet is geen definitie opgenomen van het begrip preferent aandeel en bij de parlementaire behandeling zijn destijds verschillende omschrijvingen hiervan gegeven, zodat het onduidelijk is wat hieronder precies wordt verstaan. Deze onduidelijkheid wilde de wetgever beëindigen door in de Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025 een definitie op te nemen. De fiscaalrechtelijke definitie van het begrip preferent aandeel wordt per 1 januari 2026 ingevoerd. In dit artikel wordt eerst ingegaan op de vanaf 2010 geldende omschrijving van het begrip preferent aandeel en vervolgens op de wetswijziging per 1 januari 2026, met de wettelijke definitie en het overgangsrecht.

Wanneer u een abonnement heeft op SDU Opmaat, dan kunt u middels de link het complete artikel raadplegen: artikel FTV 2025/18.