Rekenvoorbeelden

Voorbeeld 1 – calculator 'Vrij van recht'
Antoinette overlijdt in 2012. In haar testament is een legaat van € 20.000 in contanten opgenomen aan neef Bernard, vrij van recht. De erfgenamen van Antoinette dienen derhalve de over het legaat verschuldigde erfbelasting te dragen, zodat de netto verkrijging van Bernard € 20.000 bedraagt. Rekening houdend met een vrijstelling van € 2.012 (art. 32 lid 1 sub 4° onder f Succ.w.) is over het legaat € 27.709 aan erfbelasting verschuldigd.

Voorbeeld 2 – calculator 'Vrijstellingen'
Cornelis overlijdt in 2012. Als gevolg van zijn overlijden krijgt echtgenote Dorien (71 jaar) een levenslang pensioen van € 25.000 per jaar. Haar vrijstelling van € 603.600 dient mitsdien te worden verminderd met de helft van de contante waarde van het pensioen (art. 32 lid 2 Succ.w.) en bedraagt na pensioenimputatie nog € 542.350.

Voorbeeld 3 – calculator 'Bovenmatige rente'
Eduard is op 15 augustus 2008 overleden. Ten tijde van zijn overlijden was echtgenote Frederike 62 jaar oud (geboortedatum: 6 juli 1946). Bij testament had Eduard de wettelijke verdeling van toepassing verklaard en bepaald dat over de onderbedelingsvordering van zoon Gerard een zogenoemde 'BNB 1989/260-rente' diende te worden vergoed. Oftewel: een enkelvoudige rente die, rekeninghoudend met de statistische levensverwachting, overeenkomt met 6% samengesteld. Met de calculator 'Overlevingstabellen' kan worden berekend dat de statistische levensverwachting van Frederike ten tijde van het overlijden van Eduard 22 jaar bedroeg. De enkelvoudige rente die bij deze levensverwachting hoort, bedraagt volgens de calculator 'Enkelvoudige en samengestelde rente' 11,83%.
Gerard heeft na het overlijden van Eduard een onderbedelingsvordering op Frederike ter grootte van € 300.000. Hoewel Frederike statistisch gezien pas in 2030 zou overlijden, overlijdt ze al op 31 december 2012. De onderbedelingsvordering van Gerard is na bijschrijving van 11,83% enkelvoudige rente zodoende opgelopen tot € 455.373. Zou een rente van 6% samengesteld zijn bijgeschreven, dan zou de onderbedelingsvordering slechts € 387.176 hebben bedragen. Voor het bovenmatige deel van € 68.197 wordt Gerard daarom in de heffing van erfbelasting betrokken (art. 9 lid 2 Succ.w.).

Voorbeeld 4 – calculator 'Bedrijfsopvolgingsregeling Successiewet'
Hendrik bezit 75% van de aandelen in Calculators BV. De BV drijft een onderneming met een liquidatiewaarde van € 1.500.000 en een waarde going concern van € 2.500.000. Hendrik stelt een pand ter beschikking aan Calculators BV met een waarde van € 600.000. Het pand wordt volledig door de BV gebruikt in het kader van haar onderneming.
Hendrik overlijdt in 2012. Zijn zoon Ivo erft de aandelen en het pand en zet de onderneming (in de BV) voort. Het ter beschikking gestelde pand wordt geacht deel uit te maken van de objectieve onderneming. De totale voorwaardelijke vrijstelling voor Ivo op grond van art. 35b lid 1 onder b Succ.w. bedraagt daardoor € 2.190.790.

Voorbeeld 5 – calculator 'Leegwaarderatio'
Jacco overlijdt in 2012. Tot zijn nalatenschap behoort een verhuurde woning met een WOZ-waarde van € 200.000. Voor de erfbelasting mag op grond van art. 21 lid 8 Succ.w. worden uitgegaan van de waarde van de woning in verhuurde staat. De jaarlijkse huurprijs van de woning bedraagt € 8.400. Dit is 4,2% van € 200.000. Bij dit percentage hoort volgens de tabel in art. 10a Uitv.besl. Succ.w. een leegwaarderatio van 81%. De waarde van de woning in verhuurde staat bedraagt dan 81% van € 200.000 = € 162.000.

Zou de betreffende woning slechts gedeeltelijk door Jacco zijn verhuurd, dan dient een pro rata berekening te worden gemaakt. Stel dat de totale oppervlakte van de woning 120 vierkante meter bedraagt en de verhuurde oppervlakte 40. Het aandeel van het verhuurde deel van de woning in de WOZ-waarde is dan 40/120. En 40/120 x € 200.000 = € 66.667. De jaarlijkse huurprijs bedraagt nu geen € 8.400 maar € 4.800. Dit is 7,2% van € 66.667. Bij dit percentage hoort volgens de tabel in art. 10a Uitv.besl. Succ.w. een leegwaarderatio van 85%. De waarde van het verhuurde deel van de woning bedraagt dan 85% van € 66.667 = € 56.667. De waarde van het niet verhuurde deel van de woning bedraagt 80/120 x € 200.000 = € 133.333. De totale waarde van de gedeeltelijk verhuurde woning bedraagt zodoende € 190.000.

Informatie
Voor meer informatie over de toepassing Calculators kunt u contact opnemen met mr. Pascal Baard:
Tel: 026-3708699
E-mail: pbaard@estateplanningexpert.nl

Offerte aanvragen